农村信用社的内控制度是指在业务经营管理活动中，为防范风险，保障安全而建立的一种内部制约和控制的制度。其内涵不仅包括诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守准则，还包含员工的价值观、风险意识、职业道德和行为规范，以及与此相关的制度和组织结构等。

　　加强农村信用社内控制度建设是强化内部管理、防范经营风险和增强自我发展能力的需要, 对促进农村信用社稳健经营，走可持续发展之路起着十分重要的保证作用。面对新形势下激烈的金融市场竞争，如何加强内控制度建设，完善内部控制制度，规范经营行为，防范经营风险已成为农村信用社重要而又紧迫的课题。

　　一、内控制度建设存在的问题

　　近年来，各地农村信用社通过建立健全内控机制，规范操作流程，风险防范功能不断增强，经营管理水平得到了较大提高。但是，受历史、体制和人员素质等因素的影响，农村信用社的内控制度建设还存在着许多薄弱的环节，在执行中仍存在许多问题。

　　（一）内控制度的认识不到位

　　大多数信用社不同程度地存在重业务发展，轻内部管理与风险防范的思想。把加强内控与经济效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，错误地认为内控制度建设可有可无，内控制度是否完善对自身的利益没有多大影响，重经营轻管理，重发展轻规范，重规模轻质量，没有从根本上引起对内控制度建设的重视。

　　（二）内控制度的规章不健全

　　一方面农村信用社自身制定的一些规章制度过于简单笼统，缺乏全面性、系统性和科学性，实际可操作性不强。另一方面，内控制度的更新滞后于业务的发展。随着电子化建设的强化，中间业务不断开拓，新功能应用推广，居家银行、贷记卡和网上银行新业务的办理，但信用社没有及时制订相应的配套的规章制度，不能有效地对新业务的经营风险进行防范，无法满足农村信用社发展的需要。

　　（三）内控制度的执行不彻底

　　当前，信用社有章不循，违章操作的现象还比较普遍，主要表现在以下几个方面：1. 未履行岗位职责。如主任未执行“八个亲自”制度，综合系统操作密码未按期更改，库房钥匙未按“双线平行交接”等。新招聘柜面员工由于业务忙、人手紧，有的还未培训就上岗，采用“以老传新”传授方式，在操作上沿袭传统，导致了在新操作、新制度要求下仍执行老习惯、老规定，未按制度执行。2. 会计管理存在漏洞。会计监控内容还不完善，缺乏统一的指标体系和标准。如报表缺少统一的报送口径，业务操作流程不统一；会计规范化、相互制约、安全谨慎等原则坚持不够；印章、重要空白凭证和柜员卡保管不符合规定，岗位操作不规范；会计制度执行不严，对会计风险的事前防范认识不足，事中控制不全面，事后监督手段落后。3. 信贷管理机制不完善。贷款风险意识差，贷款风险责任不落实，避险方法少，防范手段弱。贷款决策中主观臆断仍然存在，信贷员未实际深入调查贷款户生产情况，经由熟人介绍或领导同意就放贷，要求客户“贷款要返存”、“要贷款先存款”现象时有发生；贷款“三查”制度严重弱化，审贷分离制度没有认真执行，加大了人为的贷款风险；贷款的责、权、利不明确，对权力缺乏制衡机制，集体审批形同虚设，特别是信管系统上线后，存在一人代替他人完成贷款审核的情况；贷后管理缺乏有效的以风险监测、评估及控制为核心的管理监控。

　　（四）内控制度的监督不完善

　　强有力的内控监督机构和内控队伍是确保内控制度执行的基础。而大多数信用社内控制度的监督缺少权威性和独立性，存在诸多问题：1. 现行大多数联社稽核人员少而网点多，数量和素质都不能适应当前业务发展的需要，难以担当众多网点稽核任务。2. 稽核部门不能独立行使稽核职能，稽核监督效力受到制约，影响了内部审计稽核独立性、权威性、主动性和积极性的发挥。3. 重外审轻内审。由于各种原因，农村信用社普遍存在重外审轻内审的问题，对银监会和人民银行的检查如临大敌，而对系统内部稽查重视程度不够，抱着敷衍了事的态度，轻视了内部制度的作用。4. 重稽核轻整改，处罚未落实。被检查单位总是想尽量少暴露问题，发现问题少报告或者不报告，对发现的问题由于缺乏监督，未能落实整改。在稽核处罚实施过程中，由于内部稽核体制不健全，稽核检查只是走过场，稽核中发现的问题得不到真实反映，甚至隐瞒、纵容、包庇而导致案件潜伏期延长，没有采取相应的制约措施，一些稽核处罚没有得到真正落实或处理不力。

（五）内控制度的风险不控制

　　风险控制是金融机构内部控制中的一个难点，农村信用社缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理体系，尚未建立更为科学的内部评级法，无法对风险做出准确的识别和分析。贷款的发放没有实行风险度管理，对计算机系统的风险控制能力差，对信用社内部控制的缺乏具体的风险控制方法，缺少科学的风险管理体系。

　　二、强化内控制度建设的建议

　　要改变信用社内控乏力的现状，堵塞风险隐患，需强化信用社的内控制度建设。内部制度建设是一项复杂的系统工程，需要从多方面入手加以解决。

　　（一）培养员工内控意识

　　信用社领导需提高对内控制度重视程度，正确处理规范化操作与市场、效益和风险三者之间的关系。定期进行内控制度的员工培训，创造一种民主和谐、制度严明的内控环境，使全体员工认真履行内控职责、自觉遵守各项法律法规和制度，形成“全员抓内控建设，全员参与内控管理”的良好局面，推进各项业务的协调、稳健发展。

　　（二）构建科学内控机制

　　以规章制度，操作规则和规范业务行为为标准，对现有的规章制度、操作流程和内控机制进行全面清理，查遗补缺，充实完善，结合本社的实际，制定相应的实施细则，使各项制度具体化和本单位化。针对业务品种创新和操作流程的变化，及时整理相关规章制度，建立、补充、修订和完善各类规章制度和办法，确保规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点。切实规范业务流程，按业务品种研究制定标准业务操作流程，细分业务操作过程中的风险点，将各种规章制度、风险防范措施落实到每个岗位，积极探索符合信用社管理与发展的内控制度，促进新业务稳健高效发展。

　　（三）强化严密内控管理

　　防范风险，制度是屏障。信用社应充分重视内控制度执行不力的问题，采取有效措施着力解决有章不循和有规不依的现象，把员工的行为真正纳入到制度的轨道。1. 建立完善岗位制约制度。大力推行内部工作的目标管理，按照不同的岗位，赋予各岗位相应的责任和职权，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准；将内控管理成效与考评机制相结合,制定科学、合理的内控管理奖惩制度，建立起覆盖每位员工的责任追究体系。2. 建立严密的会计控制系统。按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度，加强会计检查，确保财务会计信息的完整性、准确性、客观性和有效性。严格执行有价单证、重要空白凭证和其他会计账表凭证的管理，账务处理必须遵守相应的会计核算手续，柜员卡管理遵守相关权限规定。3. 完善信贷内控体系。建立、完善、落实、预防信贷风险的防范机制，规范信贷行为。严格按照《贷款通则》和“三个办法一个指引”的要求，按规定程序办理贷款，严格执行贷款“三查”制度和审贷分离、分级审批制度。在审贷分离的基础上严格执行贷款第一责任制度。采取责、权、利相结合的激励机制，对人为因素形成的贷款风险要用经济赔偿、行政法律等手段予以追究；建立贷款风险管理制度。实行民主科学的授信决策，依据风险程度高低决定贷款的审批权限、金额大小、利率高低和期限长短。特别对大额贷款要深入调查、科学论证，增强贷款审批的科学性、可操作性，弱化行政色彩，防止领导意志决策带来的信贷风险。建立预警机制，定期开展市场和行业调查，对不同行业、不同产品的企业分别确定贷款风险程度，制定相应的风险防范对策，防范信用风险。

　　（四）建立独立稽核监督

稽核监督是内控机制中不可缺少的重要环节，做好内部制度监督是风险防范的重要手段。1. 信用社应高度重视稽核工作，不断加强稽核人员的学习培训，提升稽核人员的业务技能，尽快建立一支文化素质高、业务能力强、专业技术过硬的复合型稽核队伍，以提高农村信用社的内部控制监督能力，适应业务发展的需要。2. 树立内审职能的稽核权威。审计稽核管理体制可借鉴和仿效国有商业银行的垂直管理办法，由省联社统一管理，与市联社彻底脱钩，使稽核员的地位更超脱，工作更大胆，职能作用更加有效独立地发挥。3. 信用社领导更应重视内部稽核工作，要求下级单位对本社内控情况进行自查，将存在的漏洞、隐患及加强内控管理的措施等进行分析、总结，形成书面材料及时向上一级管理部门汇报。上级定期或不定期地听取稽核工作汇报，对重大稽核项目可以在主任办公会议专题讨论，提高对联社内部稽核的重视，维护稽核的权威，进一步强化内部稽核的监督作用。4. 坚持以制度为标准，事实为依据，对一切破坏内部控制运行的违纪违规者按处罚制度界定责任，不搞双重或多重标准，不故意夸大或缩小问题，不回避矛盾，实事求是，维护制度的严肃性和权威性。

　　（五）健全科学风险管理

　　我国农村信用社应从根本上加强对风险管理的认识，对风险进行系统及时的管理。按照巴塞尔协议的要求，借鉴国际先进经验和手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面建立科学的内部评级法，初步建立并逐步优化市场风险情景分析和压力测试模型，进一步完善农村信用社信贷风险减值准备测算方法。建立健全风险定期分析报告制度和内控信息传导机制，提高风险管理综合能力，避免经营风险发生。

　　农村信用社作为金融业经营风险的行业之一，其风险无时不在无处不有，是不可能消除、但不可以规避的。农村信用社的快速发展和风险防范二者都不容忽视，农村信用社要在防范风险、稳健经营、保持可持续性发展的前提下快速发展，并不断增强抗风险能力。内部控制作为一种最直接最有效的风险防范机制，是农村信用社防范风险的第一道防线，是提高农村信用社核心竞争力，保持农村信用社健康稳健运行的关键所在。因此，信用社应通过培养员工内控意识，构建科学内控机制，强化严密内控管理，建立独立稽核监督，健全科学风险管理等措施加强和完善信用社内控制度建设，化解金融风险、预防案件发生、确保依法合规经营，树立信用社良好形象，维护信用社信誉，有效地促进各项业务的开拓和发展，确保农村信用社实现“稳健经营，稳步发展”的目标。